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快速捋清5月1日之后最新增值税税率、征收率、预征率
来源/文号: 发布日期:2019-05-25

增值税的各种率已然是一个迷宫般的存在,各种率既多?#20197;櫻?#32780;且又在不断变化,头脑清醒着进去,头?#25991;?#32960;着出来是常态。别着?#20445;?#25105;来帮你捋一捋,可能会有助于大家?#19988;?/p>


一般纳税人的税率


增值税的税率是一般纳税人专享的一个率,小规模纳税人是不可以染指的。这也是我们最关注的率,经过2018年5月1日调整之后,目前,增值税的税率有三档16%、10%、6%,另外还有一个0税率。明明是四档但很多正式的?#26376;?#37117;说三档,这真是个奇妙的说法,我们就把0税率当成后娘养的暂时先不管它。


因为增值税征税的对象有五类,货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于理解?#19988;洌?#25105;们可以暂时分为两大类,一类是货物,另一大类是其余?#21335;睿?#25105;们称之为非货物。


货物只有两档税率,一档是16%,一档是10%。


10%的低税率仅适用列举的22项,这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关,具体是哪些,我就不一一列举了。大家可查一下税目税率表。剩下的其他货物销售都是16%。


非货物的税率有三档,16%、10%、6%。


适用16%税率的非货物只有两?#37073;?#19968;类是加工修理修配劳务、一类是?#34892;?#21160;产租赁服务。加工修理修配劳务是老的增值税税目,而且又不属于优惠的范畴,所以初始规定适用16%,也没有进行过修订。?#34892;?#21160;产租赁是营改增之后的税目,它为什么也是16%呢?因为?#34892;?#21160;产本质上也是一种货物,货物销售是16%,如果货物租赁是低税率,会成为一个明显的政策漏洞,大量的货物销售都可能以租赁的名义进行,所以?#34892;?#21160;产租赁的税率也必须是16%。


适用10%的税目,简单一句话概括,就是要么是“不动?#20445;?#35201;么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关,比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。“移动”的意思是指交通运输业、?#23454;?#36890;讯业、电信业。不过在电信业里有个细?#37073;?#22686;值电信服务可以适用更优惠的6%。


适用6%的税目,除了上述的税目,剩下的都适用6%,主要是销售金融服务、生活服务、?#25191;?#26381;务、转让无形资产。它们原先在营业税中适用5%的税率,由于这些行业进项抵扣不会太多,为了税负基本平衡,在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行。


另外,我们看一下0税率的税目,简单?#27492;擔?#37027;就是和境外有关系的货物或服务。当然,具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。


一般纳税人的征收率


不要以为一般纳税人只要记住税率就可以了,其实它还有很多专门的业务是适用征收率的,一个是3%、一?#36136;?%。


5%征收率多数和2016年4月30日之前的不动产项目有关。3%的征收率是文件规定的一些特殊项目,比如销售自产的自?#27492;?#31561;等,目前据统计有37特殊?#21335;?#30446;。


小规模纳税人的征收率


小规模纳税人只有征收率,没有税率。征收率也是两个,同样是3%和5%。没有营改增以前,小规模纳税人征收率就只是3%,营改增之后,增加的一些特殊的适用5%的税目。小规模和一般纳税人5%适用范围有一些相似之处,多数也是和营改增前的不动产销售有关。


?#26723;?#24449;收率


无论小规模还是一般纳税人,在销售旧货,销售自己使用过的固定资产(未抵扣过进项)时候,都可以3%的征收率减按2%执行。


有的人可能会觉得奇?#37073;?#36825;和直接2%有区别吗?


还是有的,比如旧货的含税销售额是10506元,3%减按2%,缴纳的税款就是10506÷1.03×2%=204元。


如果直接是2%,缴纳的税款就是10506÷1.02×2%=206元。感觉似乎差别不大,但如果金额很大,那差距就明显了。


另外还有个人出租住房,是5%的征收率减按1.5%。计算与上面的意思一样。这两类?#26723;?#24449;收率都属于税收优惠的范畴。


预征率


除了上述几个率,营改增之后还多出一个预征率,这是什么意思呢?这主要是为了解决税款在时间或空间上分配不均的问题。涉及?#21335;?#30446;主要是不动产?#21335;?#21806;和租赁,建筑业。


因为增值税是在机构所在地缴纳,而上述这几种行为,机构所在地和劳务发生地分离。比如万达集团总部在?#26412;?#20294;它在全国各地都有地产项目,产生销售收入不给当地留下一些,会造成明显的不公平。所以需要当地税务机关需要预征一部分。


预征率根据纳税人的身份、项目会有1.5%、2%、3%、5%的区别,当地预征完之后,再到机构所在地汇总缴纳,汇总的时候又会遇到不同的税率和征收率。这之间的排列组合呈现出一种眼花?#26376;业?#32654;?#23567;?/p>


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